大湾区 大未来 | 横琴“双15%”税收优惠落地

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昨日，横琴粤澳深度合作区执委会举办新闻发布会，围绕日前正式落地的“双15%”税收优惠政策进行解读。根据新的税收政策，对在合作区工作的境内外高端人才和紧缺人才，其个人所得税负超过15%的部分予以免征，在合作区工作的澳门居民其个人所得税负超过澳门税负的部分予以免征；对设在合作区符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税；对在合作区设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

企业所得税优惠目录“扩容”一倍

今年以来，广东省财政厅、省税务局先后转发国家部委相关通知，细化了合作区的个人所得税和企业所得税优惠政策落实措施，充分体现了“优惠力度大、创新程度高、优惠目录扩容、覆盖面扩大、战略性突出、享受方式便捷”等特点，大幅降低了合作区符合条件企业和个人的实际税负水平、缩小琴澳两地税负差，对推动合作区产业发展、促进澳门经济适度多元发展具有重要意义。

合作区执委会副主任苏崑介绍,在企业所得税方面，对合作区符合条件的产业企业减按15%的税率征收企业所得税，大大增强了市场主体尤其是澳资企业参与合作区建设的意愿和信心。

早在2014年，财政部、税务总局出台政策，对原横琴新区的鼓励类产业企业减按15％的税率征收企业所得税；2019年，财政部、税务总局又将旅游业纳入横琴企业所得税优惠目录。至此，原横琴新区优惠产业目录共包括高新技术、医药卫生、科教研发、文化创意、商贸服务、旅游业等6大类80项，产业优惠范围上主要体现为区内鼓励类产业，在主营业务收入指标上要求占比在70%以上。

今次，合作区按照“务实、管用、利长远”的原则，紧扣《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》明确的科技研发和高端制造、中医药等澳门品牌工业、文旅会展商贸、现代金融等四大产业，结合合作区开发建设实际，遴选符合合作区战略定位的鼓励类产业，形成了涵括9大类150项的《横琴粤澳深度合作区企业所得税优惠目录(2021版）》，企业所得税政策红利覆盖面更加宽广。此次印发的企业所得税优惠目录，在条目数量上与原先相比较“扩容”近1倍，对有利于澳门经济适度多元发展的鼓励类条目做到“应纳尽纳”，并明确将享受企业所得税15%税率优惠的主营业务收入占比下限下调至60%，从而使合作区内更多企业能享受国家政策红利。

“对合作区符合条件的企业，减按15%征收企业所得税，远低于内地其他地区25%的法定税率，税负明显下降。”苏崑说，此外首次提出对在合作区设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

他举例说，假如合作区某高新技术企业，2021年在新加坡成立了一个分支机构，该分支机构2021年分回的营业利润100万元。由于该分支机构是在合作区以外成立的，适用内地25%的企业所得税税率。这部分分回的营业利润，按照现行内地的企业所得税法，需要缴纳8万元的企业所得税。但使用新政的优惠以后，该部分分回营业利润的企业所得税予以免收，降低了企业境外投资的负担。

个人所得税15%优惠受惠面扩大

在个人所得税方面，此前原横琴新区对境外人才执行了优惠政策。新政策扩大到在合作区工作的境内外高端人才和紧缺人才，其个人所得税负超过15％的部分予以免征。同时，对在合作区工作的澳门居民，其个人所得税负超过澳门税负的部分予以免征，澳门税负参照澳门税法关于职业税、所得补充税等有关规定计算。

“澳门居民个人所得税优惠政策不仅是澳门居民独有的、全新的制度性安排，更是丰富‘一国两制’实践，实现合作区与澳门税负趋同、加快建设便利澳门居民生活就业新家园的关键。”苏崑表示，对于个人所得税15%税率优惠的人才范围，在粤港澳大湾区个人所得税优惠政策基础上，将受益群体由境外人才拓展到境内外人才。

同样他举例称，如某澳门某居民2021年仅在合作区受雇，每月工资相当于澳门居民收入中位数2万澳门元，每年按13个月计算收入，合计折合人民币年收入约22万元，在不考虑税收减免情况下，按内地个人所得税法有关规定，需缴纳个人所得税约1.4万元人民币，而在适用政策优惠后，仅需缴纳约2300元人民币，与该部分所得对应的澳门税负一致。

对于新的优惠政策，办理退税更加便捷，相较以往申报个税财政补贴需先按收入全额办理年度汇算，补足税款后在规定时间内再提起申请、审批流程，新的个人所得税优惠政策在办理年度汇算即可享受政策优惠，更加便捷高效，极大提升纳税人在合作区的获得感、幸福感、归属感。

为便利澳门居民“足不出户”办理退税，合作区将通过开发“澳门居民个人所得税优惠辅助系统”，升级改造自然人电子税务局，为纳税人测算减免税额提供参考，让纳税人可以在线提交申报资料，实现“足不出户”办理退税。

为合作区发展注入强劲动力

据了解，按新政策，合作区受惠企业和个人已经开始办理2021年度优惠退税，按2021年1月1日计起执行，与原有政策无缝对接，且未设置政策执行截止期，并采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式，让企业应享尽享快享。

企业所得税、个人所得税优惠政策是合作区发展的“基石”性政策之一，合作区执委会副主任聂新平从三个方面介绍政策出台的意义：一是“趋同澳门”，通过实施“澳门居民个税优惠政策”，有利于加强两地企业、居民的经济往来，推动琴澳一体化发展；二是“涵养产业”，通过精准匹配“四大重点产业”，并强化实质性运营，吸引企业上岛办公，夯实促进澳门经济适度多元发展的产业基础；三是“集聚人才”，通过扩容新增“优惠享受群体”，有利于合作区企业延揽境内外高素质人才，增强企业人才竞争力和吸纳就业的能力。

此次落地的政策有多项创新，如对在合作区设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税，真金白银鼓励企业“走出去”，增强国际竞争力；对合作区设立企业的资本性支出按不同价值区间允许一次性税前扣除或加速折旧，进一步节约企业资金成本，鼓励企业扩大投资，促进产业改造升级，增强经济发展后劲。

聂新平表示，对合作区符合条件的产业企业减按15%的税率征收企业所得税，大大增强了市场主体尤其是澳资企业参与合作区建设的意愿和信心。个人所得税优惠政策，有利于吸引境内外高端人才和紧缺人才来合作区工作，同时对在合作区工作的澳门居民，其个人所得税负超过澳门税负的部分予以免征，有利于横琴进一步营造税负趋同澳门的宜居宜业环境。

珠海横琴濠麦科技公司创始人龚元香表示，“新政落地后，我申请到了5万多元退税，这是意外之喜。作为新创企业，我给自己发的工资并不算高，但对于一二百万元年薪的高端人才来说，根据新的政策，今后则会每年多出几十万元收入，这太有吸引力了。”