全国政协委员翟美卿：建议增值税三档调整为两档

大洋网讯 全国两会召开在即，全国政协委员、香江集团总裁翟美卿提案建议加快增值税税制简化进程，将三档税率、一档征收率归并为两档，取消目前执行的13%、6%税率和3%(小规模纳税人)的征收率，统一采用9%和5%高低两档税率。

现状：增值税存在税率档次多、抵扣链条不完善

翟美卿表示，2019年，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，对增值税税率下调、增加进项税抵扣、退还增量留抵退税等政策细节进行了明确，该增值税减税措施为中国企业及消费者带来了政策利好。2020年，面对突如其来的疫情，相关部门进一步落实税费优惠政策，全年新增减税降费超过2.5万亿元，为中国经济稳定发展提供有力保障。中央部署减税降费政策后，各地税务局制定了降低增值税税率的实施方案，并积极开展各种政策宣传活动，为纳税人提供纳税辅导，保障纳税人充分享受到减税政策带来的利益。

但一直以来，我国增值税税制长期存在税率档次多、抵扣链条不完善及政策内容复杂等问题。近年来，财政部和国家税务总局也在积极推动增值税税制改革，加快增值税立法进程，包括减并税率、完善抵扣链条等措施。

作为近年来最大的税收政策变动，我国“营改增”经历了由“局部试点”到“地区扩围”再到“行业扩围”的持续改革，历时四年多实现增值税全覆盖。这项改革的最终目标是将营业税应税项目纳入增值税的征收范围，建立全面覆盖商品和劳务，公平、中性和统一的流转税制度。在改革推进过程中，增值税形成了极为复杂的税率制度。这种多档次的税率安排，虽然在特定阶段对推动改革进程具有积极意义，但增加企业和社会成本，可能导致增值税实施效果与政策诉求不符，建议进一步优化。

建议：将增值税税率由三档简化为两档

针对上述问题，翟美卿委员提出3点建议：

第一，建议减少增值税率档数，减少税制的复杂环节。增值税率档次越多，对商业交易模式的税负影响越大，不符合税收中性原则。目前我国的增值税有13％、9％、6％三档税率（不考虑零税率），一档3％征收率，税制过于复杂，其针对不同行业、不同性质的企业有不同的对应税率、税务处理方式。税率复杂还会导致不同行业间业务的抵扣比例不一致，在一定程度上会形成行业间的税负不公平。建议简化增值税税制，将三档税率、一档征收率归并为两档，取消目前执行的13%、6%税率和3%(小规模纳税人)的征收率，统一采用9%和5%高低两档税率。取消针对小规模纳税人的特殊税收制度，不再区分一般纳税人和小规模纳税人。

第二，建议完善利息费用及直接相关的其他费用的抵扣链条，扩大增值税的抵扣范围。在营改增后，企业所支付的利息费用及直接相关的其他费用需要负担增值税，无法用于进项抵扣。对于资本密集型的行业，或者那些需要银行贷款扶持的新兴企业，无法抵扣利息相关进项，造成增值税抵扣链条的断裂，增加企业流转税负，不利于行业的健康发展。将贷款利息支出纳入增值税的进项抵扣范围，能够降低企业的融资成本，支持企业发展。考虑到全国范围贷款利息对应的进项税额较大，财政可能一时无法承受，建议试点贷款利息进项税额按固定比例进行抵扣，或参考“不动产进项税额分期抵扣”的政策进行分期抵扣。允许人力资源成本抵减应税收入，扩大增值税的抵扣范围，降低税负较高的行业，实现税收公平。

第三，建议出台增值税跨地区、跨法人的集团汇总纳税制度。目前，零售企业布点广泛，现行征管方式下存在大量的增值税纳税主体，需面对众多主管税务局，税务管理成本很高；总分机构间的货物调拨需视同销售并开具发票，大大增加了运营成本；新开店铺在运营前期产生的增值税进项税额留抵在关店时无法转移，造成集团承受额外的增值税负担等。引入集团汇总纳税制度，对集团税收的集中管理有利于降低税企双方的税收征纳成本，提高税收管理效率。对企业而言，集团成员之间内部交易的非应税性也减少了不可抵扣的增值税成本和现金流成本。

南方日报全媒体记者肖欢欢